+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Не облагается ндс передача прав

ЗАДАТЬ ВОПРОС

Не облагается ндс передача прав

На основании пп. Как было указано выше, имущественное право включает исключительное право на результаты интеллектуальной деятельности, к числу которых также относятся программы для ЭВМ и базы данных. Согласно пп. В остальных случаях местом реализации работ услуг считается территория Российской Федерации деятельность организации или индивидуального предпринимателя, которые выполняют такие работы оказывают услуги , также осуществляется на территории Российской Федерации в части выполнения видов работ оказания видов услуг , не предусмотренных подпунктами 1 - 4.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

В связи с письмом по вопросам применения нормы подпункта 26 пункта 2 статьи Налогового кодекса Российской Федерации далее - Кодекс Департамент налоговой и таможенной политики сообщает. Согласно подпункту 26 пункта 2 статьи Кодекса от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождена передача исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства ноу-хау , а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора.

Обновления программного обеспечения: облагаются НДС или нет?

Нередки ситуации, когда компании передают своим клиентам по лицензионным договорам права на программное обеспечение далее — ПО. Зачастую вместе с ПО передаются и права на получение обновлений для ПО, включая право использовать новые версии продукта, которые будут выпущены в течение срока действия договора.

Возникает вопрос: вправе ли компании применять в отношении таких обновлений освобождение от НДС, предусмотренное подпунктом 26 пункта 2 статьи НК РФ? Сложность этого вопроса в том, что прямое указание на обновления, модифицированные версии и подобные объекты в тексте этой нормы отсутствует.

В связи с этим существует риск, что налоговые органы решат, что освобождение от НДС применяется только в отношении передачи собственно программ для ЭВМ, а не их обновлений. Рассмотрим, насколько такая позиция может быть признана обоснованной и какие контраргументы можно привести. Минфин России в своих многочисленных разъяснениях придерживается подхода, согласно которому на техническую поддержку, обновление и сопровождение лицензий на ПО положения подпункта 26 пункта 2 статьи НК РФ не распространяются, так как это прямо не предусмотрено законом1.

На основании сказанного контролирующие органы могут сделать заключение об отсутствии оснований для освобождения от НДС стоимости предоставляемых лицензиарами обновлений ПО. Вместе с тем применимость в практической деятельности налоговых органов подобных разъяснений представляется спорной. Объясняется это тем, что такая позиция сформулирована в отношении случаев, когда вместе с передачей ПО как объекта интеллектуальной собственности дополнительно оказываются вспомогательные услуги по сопровождению и техническому облуживанию этих программ.

Но поскольку отсутствуют какие-либо иные разъяснения об обложении НДС обновлений ПО, высока вероятность того, что на практике налоговые органы будут руководствоваться разъяснениями Минфина России, расширительно применяя изложенную в них позицию.

И в случае, если обновления ПО будут предоставлены без НДС, налоговые органы в ходе проверок доначислят соответствующие суммы. В качестве дополнительного обоснования проверяющие могут сослаться и на другие нормы НК РФ подп. Поэтому, если бы законодатель намеревался освободить от НДС обновления, на это было бы прямо указано в подпункте 26 пункта 2 статьи НК РФ 2. Увеличивает налоговые риски и то обстоятельство, что в настоящее время судебная практика по данному вопросу 3 отсутствует.

Вместе с тем даже при таком негативном развитии событий есть доводы, которые налогоплательщики могут привести в свою защиту. Для правильной квалификации обновлений ПО в целях НДС прежде всего необходимо определить, какова правовая природа таких обновлений и к какому объекту прав их следует отнести. Первый и второй варианты — более устраивающие налогоплательщиков — могут быть обоснованы следующим.

Иными словами, ПО должно соответствовать определенному назначению функционирование компьютерных устройств с целью получения результата и включать в связи с этим в свой состав команды. Обновления ПО отвечают всем указанным признакам: обладают объективной формой, состоят из данных и команд и предназначены для обеспечения надлежащего функционирования обновляемого ПО.

Следовательно, они могут быть признаны программой для ЭВМ, как это предполагается первым подходом. Особенно справедлив этот вывод в случае, если обновление представляет собой новую, модифицированную, версию программы, в силу чего может функционировать самостоятельно и реализуется как отдельный продукт в том числе иным приобретателям , то есть не требуется взаимоувязки с исходной программой и ее наличия для работы обновленной программы.

При этом под переработкой понимается создание производного произведения обработки, экранизации, аранжировки, инсценировки и тому подобного. Под переработкой модификацией программы для ЭВМ или базы данных понимаются любые их изменения, в том числе перевод такой программы или такой базы данных с одного языка на другой Кроме того, будучи одним из способов использования ПО как это прямо указано в подп. Это может означать, что модифицированная обновленная программа не является самостоятельным объектом интеллектуальной собственности, а представляет собой следствие его использования, и обновление, в свою очередь, — ее часть, а не самостоятельная программа.

Этот подход может быть подтвержден и тем обстоятельством, что действующее законодательство не предусматривает отдельной регистрации обновлений в соответствующих реестрах, — в статье ГК РФ предусмотрена регистрация именно компьютерных программ. Сказанное позволяет сделать вывод, что обновления ПО можно рассматривать в качестве отдельного объекта налогообложения — самостоятельной программы для ЭВМ либо неотъемлемого элемента основной программы.

На практике часто встречаются ситуации, когда по лицензионному договору передаются права на обновления ПО в будущем в течение некоторого периода нескольких лет.

То есть на момент оплаты и передачи прав на них эти обновления еще не созданы. Это обстоятельство может служить дополнительным фактором налогового риска, поскольку проверяющие могут решить, что нельзя продать права на еще не созданное обновление и, следовательно, поступившие от лицензиатов денежные средства следует включать в базу по НДС как иначе связанные с оплатой подп.

Однако, на наш взгляд, указанное обстоятельство отсутствие обновлений в момент заключения договора несущественно и не должно препятствовать применению освобождения от НДС. Как было указано, создание обновления — это один из способов использования исходной первоначальной программы подп. В свою очередь, право использования собственного произведения равно как и распоряжения им признается за автором правообладателем , что вытекает из содержания взаимосвязанных положений статей , , ГК РФ.

Это позволяет предположить, что обновление в таком случае возникает в рамках права автора на использование произведения. При этом на момент создания основного произведения с одновременным распоряжением правами на него результаты его использования со всей очевидностью еще не могут быть получены, поэтому допустимо распорядиться такими результатами по мере их возникновения.

Однако это не препятствует передаче права на объекты, которые будут созданы впоследствии. Сама конструкция лицензионных договоров позволяет сторонам урегулировать этот вопрос, поскольку предмет регулирования — это не только передача самого исключительного права, но и обязательство по передаче этого права в будущем. Кроме того, в отношении программ для ЭВМ сформулировано правило, что за лицом, на законных основаниях владею-щим ее экземпляром, признается только возможность внесения исправлений явных ошибок и изменений, обусловленных технологическими причинами, и только в том случае, если иное не установлено договором с правообладателем подп.

Одновременно в лицензионном договоре должны быть оговорены способы использования результата ин-теллектуальной деятельности подп. Если такой способ использования, как переработка или модификация применительно к значению подп. Это подтверждается также положениями статьи ГК РФ, которыми введено прямое ограничение для лицензиата по способам использования объекта интеллектуальной собственности см. Поскольку создание модификации обновления является одним из способов использования произведения, то самостоятельно создать обновление и в силу этого получить право на него лицензиат не может.

Однако даже если предположить, что лицензионный договор не может быть заключен в отношении объектов, которые могут быть созданы в будущем еще не созданных обновлений , наличие таких условий не приведет к признанию договора недействительным.

В таком случае договор может быть квалифицирован как предварительный, что не препятствует применению освобождения от НДС, поскольку передача прав осуществлена на основании договора.

Сами нормы подпункта 26 пункта 2 статьи НК РФ не содержат каких-либо указаний на их неприменимость в отноше-нии передачи прав пользования объектами интеллектуальной собственности, которые будут созданы в будущем, то есть применение льготы при передаче прав не ограничивается только существующими объектами. На сегодняшний день вопрос о том, освобождаются ли от НДС обновления ПО, остается дискуссионным, что повышает налоговые риски в случае расхождения взглядов контролирующих органов и налогоплательщиков.

В итоге окончательное слово может остаться за арбитражными судами, которым, возможно, в скором времени придется рассматривать такие ситуации. Однако, по нашему мнению, более разумным было бы, чтобы точку в этом вопросе, не дожидаясь волны споров, поставил законодатель, уточнив положения подпункта 26 пункта 2 статьи НК РФ, прямо указав на то, что передача прав на обновления модификации ПО также освобождается от налогообложения.

Осторожный подход к начислению НДС на стоимость обновлений позволит лицензиару свести налоговые риски к минимуму. При этом будут поставлены под угрозу налоговых претензий лицензиаты, поскольку в отношении них проверяющие могут занять иную позицию: обновления не должны облагаться НДС, а уплаченные по обновлениям суммы налога не должны приниматься к вычету.

Вопрос, вынесенный в название статьи моих коллег, — яркое тому подтверждение. Не является исключением и ПО. Традиционно правовой режим ПО совпадал с правовым режимом литературных произведений, к которым их относило ранее действовавшее законодательство.

Кодифицированное законодательство выделило программы для ЭВМ в самостоя-тельный объект авторских прав, обладающий определенной спецификой, которая связана в том числе с исключениями из авторско-правовой охраны — в частности, с производностью произведений. Как известно, производным произведениям авторско-правовая охрана предоставляется только в тех случаях, если они яв-ляются творческой переделкой исходного, оригинального произведения.

Очевидно, что не во всех случаях переработка ПО носит творческий характер — например, перевод программы с одного языка на другой. Однако, учитывая специфику обновления ПО как объекта правовой охраны, законодатель сделал исключение: обновленная, модифицированная, измененная программа для ЭВМ может рассматриваться как производное произведение, имеющее самостоятельную правовую охрану, даже если она является результатом технической переработки.

Соответственно, на такую программу распространяются все положения Гражданского кодекса РФ, относящиеся к авторско-правовой охране. Необходимость получения согласия правообладателя на переработку означает не запрет перерабатывать чужое произведение, а лишь то, что правообладатель будет контролировать использование созданного в результате такой переработки произведения. Вход и регистрация. Понятие налога и сбора Защита прав налогоплательщиков Налоговые агенты Взаимозависимые лица Консолидированная группа налогоплательщиков КИК Элементы налогообложения Налоговые льготы Понятие дохода Дивиденды и проценты Все рубрики Книги.

Обновления программного обеспечения: облагаются НДС или нет? Дуюнов, руководитель группы налоговой практики. Программное обеспечение — составная часть стремительно развивающихся высоких технологий, что требует таких же темпов развития законодательства.

В Налоговый кодекс РФ регулярно вносятся поправки, но ресурс еще не исчерпан. Касается это и обложения НДС передачи прав на использование обновлений программного обеспечения. Право использования результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации, прямо не указанное в лицензионном договоре, не считается предоставленным лицензиату.

Это следует из изменений, внесенных Законом от Правовая база.

Облагается ли НДС лицензионный договор?

В письме от При этом не имеет значения, каким способом заключен такой договор пп. Следовательно, даже если неисключительные права на программу передаются по лицензионному договору, заключенному в электронной форме через Интернет скачивается по ссылке , НДС такая операция не облагается. Информационная система 1С:ИТС. Инструкции по учету в программах 1С Инструкции по разработке на 1С Консультации по законодательству Книги и периодика Справочная информация База нормативных документов. Об 1С:ИТС.

Облагается ли НДС передача прав на программу по электронному лицензионному договору?

Отвечая на вопрос, что облагается НДС, необходимо обратить внимание на 2 аспекта: является ли операция объектом обложения НДС и не поименована ли она в ст. К объекту налогообложения относятся 4 группы операций п. Не относятся к объекту обложения НДС те операции, которые не признаются реализацией пп.

Нередки ситуации, когда компании передают своим клиентам по лицензионным договорам права на программное обеспечение далее — ПО. Зачастую вместе с ПО передаются и права на получение обновлений для ПО, включая право использовать новые версии продукта, которые будут выпущены в течение срока действия договора. Возникает вопрос: вправе ли компании применять в отношении таких обновлений освобождение от НДС, предусмотренное подпунктом 26 пункта 2 статьи НК РФ? Сложность этого вопроса в том, что прямое указание на обновления, модифицированные версии и подобные объекты в тексте этой нормы отсутствует.

В связи со вступлением в силу с 01 января г. Не подлежит налогообложению

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Минфин России разъяснил, что операции по передаче исключительных прав на использование товарного знака по лицензионному договору подлежат налогообложению НДС в обычном порядке.

НДС по операциям с программами для ЭВМ и базами данных

Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте. Если налогоплательщик осуществляет операции, как подлежащие налогообложению, так и не облагаемые НДС освобождаемые от налогообложения , он обязан вести раздельный учет таких операций п. Согласно пп.

Разъясняем, как правильно оформить лицензионный договор и первичную документацию к нему, на что обратить внимание при передаче прав на программы в стандартных коробочных упаковках и другие тонкости подобных операций. Все большее количество компаний используют в своей деятельности программное обеспечение, полезные модели и промышленные образцы.

Передача прав на использование программ на основе лицензионного договора не облагается НДС

Купить систему Заказать демоверсию. Освобождается от обложения НДС передача ряда исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, а также прав пользования этими результатами. Освобождается от обложения НДС передача. Не облагается НДС реализация пп. Таким образом, под освобождение от обложения НДС не подпадает, в частности, передача исключительных прав на произведения кроме исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных , прав на товарные знаки и знаки обслуживания. Поскольку новые операции, освобождаемые от обложения НДС, включены в п.

Что облагается НДС

Так, целых восемнадцать приложенийдающих возможность управлять та. В настоящее время средняя стоимость однушки в Москве составляет 6,8 миллиона рублей, говорится в исследов. Врачи назвали самые эффективные способы избавления от изжоги Каждый человек испытывал своей жизни приступ изжоги. Принято считать, что изжога является последствием переедания или употребления неблагоприятной для организма пищи.

Однако изжога может служить симптомом заболеваний, которые требуют немедленного ле. Таможенники назвали самые распространенные покупки югорчан в Интернете Жители Югры все чаще покупают товары через Интернет.

<Об НДС при передаче исключительных прав на результаты такие услуги налогом на добавленную стоимость не облагаются.

Выход из этих ситуаций найти самостоятельно очень трудно, потому обратиться за помощью к профессиональным юристам является самым правильным решением. Юристы нашей компании всегда готовы помочь Вам. Если Вы столкнулись с такими проблемами, как регистрация, гражданство, РВП, Вам необходимо разрешение на работу, вид на жительство, если Вам закрыли выезд или въезд в РФ, если Вы нарушили миграционный режим, то юристы нашей компании могут помочь решить Вам ваши проблемы.

Если у Вас возникли вопросы в социальной сфере, а именно: Вам отказывают в назначении субсидий, не ставят вас на учет, не позволяют реализовывать материнский капитал, не выплачивают пенсии, или неправильно ее начисляют, оставьте заявку на нашем сайте или позвоните нам, и наши специалисты быстро помогут решить все проблемы.

Да, да, да, замечательно. У-у-у, вы знаете, это очень сложный вопрос, очень серьезный, здесь просто так не разобраться".

Я оказываю правовую юридическую консультацию по жилищным и земельным вопросам в Минске. Иногда, при приобретении жилья, приватизации, вселении или выселении собственником граждан из своего жилого помещения, граждане сталкиваются с проблемой не знания алгоритма действий по осуществлению данных процедур. В этих и иных случаях может потребоваться помощь адвоката по жилищным вопросам.

Хотелось бы поделиться с вами своим мнением а точнее опытом пользования услугами юристов Бесплатной Юридической Консультации на сайте www. Задала вопрос и практически моментально и не от одного юриста я получил не только советы но и Весь отзыввсестороннюю поддержку с прояснениями моей ситуации чего я уже и не ожидал побегав по юридическим консультациям города.

На вольных хлебах те, кто имеют хорошие доходы - в теневой или серой зоне. Вроде есть какие-то международные правовые корпорации, международники, юристы узкой направленности.

Комментарии 4
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Мир

    Многие россияне каждое утро начинают жизнь с чистого листа… - С чистого листа? - Да, с чистого туалетного листа! А свой день пусть заканчивают у вас в блоге)!

  2. dercontruckpa

    Спроси у своего калькулятора

  3. Леон

    Что именно вы хотели бы сказать?

  4. helchitib

    Извиняюсь, есть предложение пойти по другому пути.